Если вы платили за лечение у себя или у близких, покупали лекарства по назначению врача или оплачивали дорогостоящие процедуры, часть удержанного НДФЛ можно вернуть через социальный налоговый вычет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Обычные медицинские расходы учитываются в пределах общего лимита 150 000 ₽ в год, дорогостоящее лечение — в полной сумме. Ниже — что входит в вычет, сколько вернут, какие нужны документы и как оформить возврат.
Что можно включить в вычет и за кого
Вычет дают по трём видам расходов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- медицинские услуги из перечня, утверждённого постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458;
- лекарственные препараты, назначенные лечащим врачом и купленные за счёт собственных средств, — любые, отдельного перечня лекарств нет;
- взносы по договору добровольного медицинского страхования.
В перечень медицинских услуг из постановления № 458 входят первичная медико-санитарная помощь в амбулаторных условиях и дневном стационаре, специализированная помощь в стационаре (кроме высокотехнологичной), скорая помощь, медицинская эвакуация, паллиативная помощь и санаторно-курортное лечение. Отдельный перечень — дорогостоящие виды лечения: протезирование с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного протезирования, высокотехнологичная медицинская помощь, лечение бесплодия методом ЭКО и паллиативная помощь с использованием на дому медицинских изделий для поддержания функций организма.
Платить можно не только за себя. Закон называет супруга, родителей, детей до 18 лет (до 24 лет, если они учатся очно) и подопечных до 18 лет. За детей и подопечных, признанных судом недееспособными, вычет по лечению и лекарствам дают вне зависимости от возраста. Вычет получает тот, кто заплатил: закон говорит о суммах, уплаченных самим налогоплательщиком.
Про ДМС подробно — в статье «Что даёт полис ДМС и как вернуть за него налог»: взносы по такому договору входят в тот же вычет и в тот же лимит. Какие полисы бывают, можно посмотреть в разделе ДМС.
Сколько вернут: лимит 150 000 ₽ и дорогостоящее лечение
Общий лимит. Расходы на лечение, лекарства и ДМС суммируются с другими социальными вычетами — за своё обучение, фитнес, добровольное пенсионное страхование, оценку квалификации — и вместе учитываются не больше 150 000 ₽ за год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Если расходов больше, вы сами выбираете, какие из них заявить. Лимит в 150 000 ₽ действует для расходов с 1 января 2024 года, до этого он был 120 000 ₽. Неиспользованный остаток на следующий год не переносится.
Дорогостоящее лечение. Расходы с кодом «2» в справке об оплате медицинских услуг принимаются в размере фактических затрат, без лимита.
Сколько это в деньгах. Вычет уменьшает доход, с которого считается налог. При ставке 13 %, которая применяется к доходам до 2,4 млн ₽ в год (ст. 224 НК РФ), максимум по обычным расходам — 150 000 × 13 % = 19 500 ₽.
Условный пример. Зарплата 80 000 ₽ в месяц, за год удержано 124 800 ₽ НДФЛ. Человек оплатил своё лечение зубов на 90 000 ₽, лекарства для матери по рецепту на 25 000 ₽ и своё обучение на 50 000 ₽ — всего 165 000 ₽. В вычет попадёт только 150 000 ₽, возврат — 19 500 ₽, а 15 000 ₽ расходов не учтутся. Если в том же году он оплатил супруге ЭКО на 300 000 ₽ и клиника указала в справке код «2», к возврату добавится ещё 39 000 ₽, итого 58 500 ₽.
Вернуть больше, чем удержали за год, нельзя: если вычеты превышают доход, налоговая база равна нулю, а разница на следующий год не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Требования к клинике и документы
Вычет за медицинские услуги и ДМС дают, только если у клиники или частнопрактикующего врача-ИП есть лицензия на медицинскую деятельность по российскому законодательству. Оплата должна идти не за счёт работодателя — это прямое условие закона.
| Расход | Лимит | Документы |
|---|---|---|
| Медицинские услуги из перечня № 458 | 150 000 ₽ в год вместе с другими социальными вычетами | Справка об оплате медицинских услуг с кодом «1» |
| Дорогостоящее лечение | Без лимита | Справка об оплате медицинских услуг с кодом «2» |
| Лекарства по назначению врача | 150 000 ₽ в год вместе с другими социальными вычетами | Рецептурный бланк или выписной эпикриз, чеки и другие платёжные документы |
| Взносы по ДМС | 150 000 ₽ в год вместе с другими социальными вычетами | Справка страховой организации об уплате взносов |
Справка об оплате медицинских услуг. С расходов 2024 года её выдают по форме, утверждённой приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@. По разъяснению ФНС, для медицинских услуг теперь достаточно этой справки. Клиника выдаёт её по требованию пациента и сама решает, относится ли услуга к обычным (код «1») или к дорогостоящим (код «2»). Для расходов до 2024 года действует старая форма 2001 года.
Лекарства. Нужен рецептурный бланк — бумажный или электронный. Если лекарство назначили в стационаре без рецепта, подойдут сведения из выписного эпикриза. Плюс подтверждение оплаты: кассовые чеки, платёжные поручения, банковские выписки.
Родственники. Если платили за членов семьи, понадобятся документы о родстве или браке, а для детей от 18 до 24 лет — подтверждение очного обучения.
Как оформить вычет
Декларация 3-НДФЛ. Основной способ: после окончания года, в котором были расходы, подать декларацию в налоговую по месту жительства с подтверждающими документами (п. 2 ст. 219 НК РФ). Декларацию только ради вычета можно подать в любое время в течение трёх лет после года расходов. Камеральная проверка длится до трёх месяцев.
Через работодателя. Вычет можно получить и до конца года: подать в налоговую заявление о подтверждении права с документами, налоговая рассмотрит его не дольше 30 календарных дней и направит подтверждение работодателю, после чего вы пишете ему заявление. Работодатели на автоматизированной упрощённой системе налогообложения такой вычет не предоставляют.
Упрощённый порядок. С расходов 2024 года клиника может по письменному заявлению пациента передать сведения об оплате в налоговую сама, в электронной форме, если у неё есть техническая возможность (п. 3.1 и 3.2 ст. 221.1 НК РФ). Тогда справку прикладывать не нужно, а в личном кабинете налогоплательщика появляется заполненное заявление на вычет — его остаётся проверить и подписать. Если клиника передала сведения до 25 февраля, данные появятся не позднее 20 марта следующего года. Заявление можно подать не более чем за три предшествующих года.
Упрощённый порядок работает для медицинских услуг и ДМС, но не для лекарств: вычет за лекарства оформляют только через декларацию или работодателя (п. 3 ст. 219 и п. 1 ст. 221.1 НК РФ).
Частые ошибки
Вычет не дадут или уменьшат, если:
- лечение, лекарства или полис оплатил работодатель;
- у клиники нет медицинской лицензии или услуга не входит в перечень № 458;
- лекарство куплено без назначения врача, а рецепта или выписки из эпикриза нет;
- расходы на дорогостоящее лечение заявлены без кода «2» в справке — тогда они попадут под общий лимит;
- платили за родственника, который не входит в закрытый список: например, за брата или за совершеннолетнего ребёнка, который не учится очно;
- ждут возврата больше удержанного налога: если за год не было дохода, облагаемого НДФЛ по основной базе, вернуть нечего.
Частые вопросы
Можно ли получить вычет за лечение зубов? Да, если клиника лицензирована и услуга входит в перечень № 458. Протезирование с опорой на имплантаты считается дорогостоящим, только если нет условий для традиционного протезирования. Код «1» или «2» указывает в справке клиника.
Можно ли вернуть налог за лекарства, купленные для родителей? Да, если лекарство назначил лечащий врач и вы оплатили его сами. Нужны рецепт или выписной эпикриз, чеки и документы, подтверждающие родство.
За какие годы можно заявить вычет? Не больше чем за три года, предшествующие году подачи. В 2026 году — за расходы 2023, 2024 и 2025 годов. Для расходов 2023 года лимит — 120 000 ₽, справка — по старой форме.
Есть ли лимит на дорогостоящее лечение? Нет. Такие расходы принимаются в фактической сумме, но вернуть можно не больше НДФЛ, удержанного за тот же год.