Полис добровольного медицинского страхования не заменяет ОМС, а дополняет его: бесплатную помощь по программе госгарантий вы получаете в любом случае, а ДМС оплачивает то, что записано в договоре со страховой. Если полис вы оплатили сами, часть расходов можно вернуть через социальный налоговый вычет. Ниже — чем ДМС отличается от ОМС, на что смотреть в договоре, как облагается полис от работодателя, какие условия у вычета и можно ли отказаться от полиса в первые дни. Подробнее о самом продукте — в разделе ДМС.
Чем ДМС отличается от ОМС
ОМС регулирует закон № 326-ФЗ. Он называет обязательное медицинское страхование видом обязательного социального страхования, который гарантирует бесплатное оказание медицинской помощи за счёт средств ОМС — в пределах территориальной программы и, в установленных законом случаях, базовой программы (ст. 3). Базовая программа — часть программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи, её утверждает Правительство (ст. 35). Права по ней едины на всей территории России.
Застрахованный по ОМС вправе выбрать страховую медицинскую организацию, медицинскую организацию из участвующих в программах ОМС и врача (ст. 16 закона № 326-ФЗ). Платить за помощь в рамках программы не нужно.
ДМС — добровольный договор со страховой компанией. Объём помощи, список клиник и условия обращения определяет не закон, а сам договор и правила страхования, к которым он отсылает. Поэтому два полиса ДМС могут отличаться друг от друга сильнее, чем ДМС от ОМС. Общее понятие — в словаре: добровольное медицинское страхование.
Что обычно входит в полис и чем он ограничен
Содержание полиса задают три вещи, и все три стоит найти в договоре до оплаты:
- программа — какие виды помощи оплачиваются: например, амбулаторный приём, диагностика, стационар, стоматология, вызов врача на дом;
- сеть клиник — в какие медицинские организации можно обращаться по полису и нужно ли предварительно связываться со страховой;
- лимиты и исключения — страховая сумма, ограничения по числу обращений, заболевания и услуги, которые договор не покрывает.
Набор услуг и цена у разных страховщиков различаются, единого стандарта нет. Если какой-то вид помощи важен именно вам, проверьте, что он прямо назван в программе, а не подразумевается.
ДМС от работодателя и НДФЛ
Если полис оформил работодатель, важен п. 3 ст. 213 Налогового кодекса: страховые взносы, которые работодатель платит за работников, по общему правилу включаются в налоговую базу, но есть исключение — договоры добровольного личного страхования. К такому страхованию НК относит, в частности, договоры, предусматривающие возмещение медицинских расходов застрахованного (подп. 3 п. 1 ст. 213). Поэтому взносы работодателя по ДМС в доход работника не включаются и НДФЛ с них не удерживают.
Обратная сторона: вычет по такому полису работник не получит. Статья 219 НК прямо говорит, что вычет предоставляется, если уплата страховых взносов не была произведена за счёт средств работодателей.
Налоговый вычет за ДМС: условия и лимит
Вычет за ДМС — часть социального вычета на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК). Учитываются взносы, которые вы уплатили в течение года по договору добровольного личного страхования, а также по договорам страхования супруга, родителей, детей до 18 лет (до 24 лет, если они учатся очно) и подопечных до 18 лет. Обязательные условия:
- договор заключён вами со страховой организацией, у которой есть лицензия на соответствующий вид деятельности;
- договор предусматривает оплату страховщиком исключительно медицинских услуг;
- медицинские услуги оказывают организации или ИП с лицензией на медицинскую деятельность;
- взносы уплачены не за счёт работодателя.
Лимит общий для большинства социальных вычетов. По п. 2 ст. 219 НК вычеты на лечение, своё обучение, фитнес, добровольное пенсионное страхование и независимую оценку квалификации предоставляются в совокупности не более чем со 150 000 ₽ расходов за год. ФНС уточняет, что этот размер действует для расходов с 1 января 2024 года, а по расходам до этой даты лимит был 120 000 ₽. В лимит не входят расходы на обучение детей и дорогостоящее лечение. Остаток вычета на следующий год не переносится.
Условно: если вы уплатили за свой полис ДМС 50 000 ₽ и других социальных расходов в этом году нет, а доход облагается по ставке 13 %, вернуть можно до 6 500 ₽. При полном использовании лимита по ставке 13 % — до 19 500 ₽. Вычет уменьшает налоговую базу, поэтому при доходе больше 2,4 млн ₽ в год часть вычета снижает налог по ставке 15 % и выше (прогрессивная шкала, ст. 224 НК) — и вернуть можно больше.
| Параметр | ОМС | ДМС, оплаченный вами | ДМС от работодателя |
|---|---|---|---|
| Основа | Закон № 326-ФЗ | Договор со страховой | Договор работодателя со страховой |
| Что покрывает | Помощь по программе госгарантий | Программа и клиники по договору | Программа и клиники по договору |
| Кто платит взносы | Страхователи, помощь по программе бесплатна | Вы | Работодатель |
| Период охлаждения | Не применяется | 14 календарных дней (указание № 3854-У) | Не распространяется: страхователь — работодатель |
| Социальный вычет | Нет | Да, в лимите 150 000 ₽ расходов за год | Нет, взносы уплачены работодателем |
Как получить вычет и какие документы нужны
Для расходов с 2024 года основной документ — справка об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган. Её выдаёт страховая организация по форме, утверждённой приказом ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@. Справка не нужна, если страховщик сам передал сведения в налоговую и они появились в личном кабинете налогоплательщика. Если полис оформлен на супруга, родителей или детей, понадобятся документы о родстве или браке, для детей от 18 до 24 лет — подтверждение очного обучения.
ФНС называет три способа получить вычет:
- в упрощённом порядке, когда сведения от страховщика уже есть у налоговой;
- по декларации 3-НДФЛ после окончания года; если декларация подаётся только ради вычета, её можно подать в течение трёх лет после года, в котором уплачены взносы;
- у работодателя до конца года — после того как налоговая подтвердит ему ваше право на вычет.
Общее понятие — в словаре: налоговый вычет.
Можно ли отказаться от полиса: период охлаждения
Указание Банка России № 3854-У распространяется на добровольное медицинское страхование граждан — страхователей. Страховщик обязан предусмотреть возврат премии, если вы откажетесь от договора в течение 14 календарных дней со дня заключения, независимо от момента оплаты и при условии, что за это время не было событий с признаками страхового случая. Договор может дать и более длительный срок.
Если вы отказались до даты начала действия страхования, премию возвращают полностью. Если после — страховщик вправе удержать часть пропорционально прошедшему сроку. Деньги должны вернуть не позднее 10 рабочих дней после получения письменного заявления. Подробнее — в словаре: период охлаждения.
Исключения названы в п. 4 указания. Среди них — ДМС иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в России, страхование медицинской помощи гражданину за пределами России и страхование, без которого человека не допускают к профессиональной деятельности. Корпоративного полиса, где страхователь — работодатель, а не вы, это правило по тексту указания не касается: оно установлено для страхователей — физических лиц. Условия отказа от корпоративного полиса уточняйте у работодателя.
Частые вопросы
Нужен ли полис ОМС, если есть ДМС? Да. ДМС — дополнительный договор, право на бесплатную помощь по программе ОМС он не отменяет и не заменяет.
Можно ли получить вычет за полис ДМС для родителей? Можно, если договор заключили вы, взносы уплатили своими деньгами и страховщик оплачивает только медицинские услуги. Понадобятся документы, подтверждающие родство.
Входит ли ДМС в тот же лимит, что и лечение? Да. Взносы по ДМС, оплата лечения, обучения и фитнеса вместе учитываются в пределах 150 000 ₽ расходов за год. Исключения — обучение детей и дорогостоящее лечение.
Работодатель оплачивает часть полиса, а часть — я. Будет ли вычет? Вычет возможен только по взносам, уплаченным не за счёт работодателя. Какая сумма уплачена вами, покажет справка страховой организации об уплате взносов.
Действует ли период охлаждения для корпоративного ДМС? По тексту указания № 3854-У — нет: оно устанавливает требования для договоров, где страхователь — физическое лицо. Условия корпоративного полиса уточняйте у работодателя.