С 1 января 2024 года открыть индивидуальный инвестиционный счёт можно только нового, третьего типа — его называют ИИС-3. Счета, открытые раньше, продолжают работать на прежних условиях. Новый счёт объединил оба налоговых вычета старых ИИС, но требует держать деньги дольше. Ниже — сроки, лимиты и что делать владельцу старого счёта.
Что такое ИИС-3
Индивидуальный инвестиционный счёт — это счёт внутреннего учёта для обособленного учёта денег, драгоценных металлов и ценных бумаг клиента — физического лица (п. 1 ст. 10.2-1 закона № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Открывает его брокер, управляющий или управляющая компания паевого фонда по отдельному договору. Подробнее — в словаре.
Цифры «3» в законе нет. Вычеты по счетам, открытым с 1 января 2024 года, регулирует статья 219.2 Налогового кодекса «Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан», а по старым счетам — статья 219.1. Общие правила:
- вносить на ИИС можно только деньги, перевести на него бумаги с обычного брокерского счёта нельзя (п. 7 ст. 10.2-1);
- сумма взносов не ограничена, но вычет на взносы считают не больше чем с 400 000 ₽ в год;
- с 1 января 2024 года на ИИС любого типа нельзя покупать иностранные финансовые инструменты, напоминает Банк России.
Минимальный срок: от пяти до десяти лет
Срок считают с даты заключения договора на ведение ИИС, и он зависит от года, в котором договор заключён (п. 4 ст. 219.2 НК):
- 5 лет — при заключении договора в 2024–2026 годах;
- 6 лет — в 2027 году;
- 7 лет — в 2028 году;
- 8 лет — в 2029 году;
- 9 лет — в 2030 году.
Для договоров, заключённых позже, действует общее правило — десять лет (пп. 2 п. 3 ст. 219.2). Условный пример: договор заключён 20 октября 2026 года, значит, минимальный срок истекает 20 октября 2031 года. При заключении 20 октября 2027 года — до 20 октября 2033 года.
Если закрыть счёт раньше и не перевести все активы на новый ИИС, налог, не уплаченный благодаря вычетам на взносы, придётся вернуть в бюджет с пенями (пп. 6 п. 2 ст. 219.2). Исключение — расторжение договора по причинам, не зависящим от воли сторон.
Вычет на взносы: до 400 000 ₽ в год
Первый вычет — в сумме денег, внесённых на ИИС за год (пп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК). Лимит у него общий с другими долгосрочными сбережениями: пенсионными взносами в негосударственный пенсионный фонд, взносами по программе долгосрочных сбережений и по долгосрочному страхованию жизни. Вместе они дают не больше 400 000 ₽ вычета за налоговый период (пп. 1 п. 2 ст. 219.2).
При ставке НДФЛ 13 % — она действует, если доходы за год не превышают 2,4 млн ₽ (ст. 224 НК), — это до 52 000 ₽ возврата в год: 400 000 × 0,13. Вернуть можно только уплаченный налог: если налога за год удержано меньше, вернут меньше.
Условия вычета на взносы:
- договор заключён в этом году или действовал весь год;
- одновременно с этим счётом у человека не было больше двух других ИИС, кроме случаев перевода всех активов на новый счёт;
- вычет оформляют по декларации 3-НДФЛ или в упрощённом порядке, если сведения о взносах передал в налоговую брокер или управляющий (пп. 3 п. 2 ст. 219.2).
Ждать окончания срока не нужно: вычет получают за каждый год со взносами, но при досрочном закрытии счёта его восстанавливают.
Вычет на доход: до 30 млн ₽ в год
Второй вычет освобождает от НДФЛ положительный финансовый результат по операциям на ИИС (пп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК). Его условия:
- вычет дают по окончании договора, когда истёк минимальный срок;
- предел — 30 млн ₽ по всем ИИС, закрытым в одном налоговом периоде (пп. 1 п. 3 ст. 219.2);
- льгота касается только доходов, перечисленных непосредственно на сам ИИС;
- в течение срока договора у человека не было одновременно больше двух других ИИС.
Вычет дают по декларации или сразу у брокера по заявлению; во втором случае брокеру нужна справка налоговой о числе счетов (пп. 3 п. 3 ст. 219.2).
В отличие от старых счетов, статья 219.2 не заставляет выбирать: оба вычета предусмотрены для одного и того же счёта.
Сколько ИИС можно иметь и когда снимать деньги
Физическое лицо вправе одновременно иметь не больше трёх ИИС (п. 2 ст. 10.2-1 закона № 39-ФЗ).
Без прекращения договора вернуть клиенту деньги и бумаги со счёта нельзя (п. 3 ст. 10.2-1). Есть два исключения:
- дорогостоящее лечение из перечня Правительства. Деньги можно забрать полностью или частично в счёт оплаты лечения медицинской организации, и договор при этом не прекращается (п. 9 ст. 10.2-1);
- дивиденды по бумагам на ИИС. Закон разрешает перечислять их без учёта на счёте (п. 5 ст. 10.2-1), но вычет на доход касается только того, что поступило на сам ИИС.
Если человек требует закрыть счёт, договор должен быть прекращён в течение 30 дней. Перевести ИИС к другому брокеру можно только на вновь открытый счёт, на который ещё не вносили деньги.
Что стало со старыми ИИС
Счета, открытые до 31 декабря 2023 года, продолжают действовать на прежних условиях, пишет Банк России. Для них работает статья 219.1 НК: вычет на взносы до 400 000 ₽ в год или вычет на доход при закрытии счёта, но не оба сразу. Минимальный срок — три года. Важное условие: вычет положен, только если в период действия договора у человека не было других ИИС.
| Параметр | Старый ИИС (открыт до 2024 года) | ИИС-3 (открыт с 2024 года) |
|---|---|---|
| Минимальный срок | 3 года | 5 лет при открытии в 2024–2026 годах, затем на год больше ежегодно, до 10 лет |
| Вычет на взносы | До 400 000 ₽ в год | До 400 000 ₽ в год вместе с НПФ, ПДС и страхованием жизни |
| Вычет на доход | При закрытии, если не брали вычет на взносы | До 30 млн ₽ в год по всем закрытым ИИС |
| Сочетание вычетов | Один из двух | Оба |
| Другие ИИС | Для вычета — ни одного | Не больше двух других |
| Где правила | Ст. 219.1 НК | Ст. 219.2 НК |
Старый счёт можно перевести на новые правила (ч. 10 ст. 3 закона № 58-ФЗ). Для этого подают заявление в налоговую — в личном кабинете налогоплательщика, по почте или лично. Новые вычеты применяются с 1 января года, в котором подано заявление. В срок нового счёта засчитывают время действия прежнего договора, но не больше трёх лет (ч. 15). Доход до этой даты считают по старым правилам, после — по новым (ч. 12–14).
Что будет при банкротстве брокера
Для ИИС есть отдельная система компенсаций (ст. 10.2-1-1 закона № 39-ФЗ). Если брокер или управляющий признан банкротом и за шесть месяцев не вернул клиенту имущество со счёта, Фонд гарантирования индивидуальных инвестиционных счетов выплатит компенсацию — не больше 1,4 млн ₽ по всем ИИС, открытым у этого лица.
Условия:
- компания участвовала в системе на дату аннулирования лицензии;
- участие в системе добровольное, поэтому её стоит проверить до открытия счёта;
- компенсируют невозвращённое имущество, а не падение цен бумаг.
Это не страхование: правила Гражданского кодекса о страховании к этим выплатам прямо не применяются (п. 9 ст. 10.2-1-1). Условия ИИС-3 по годам открытия и расчёт вычета — на странице об индивидуальном инвестиционном счёте.
_Материал носит информационный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией._
Частые вопросы
Можно ли одновременно держать старый ИИС и ИИС-3? Закон разрешает до трёх ИИС, но вычет по старому счёту положен, только если других ИИС за время его действия не было. Банк России предупреждает, что владеть старым и новым счётом одновременно нельзя.
Что будет, если закрыть ИИС-3 через три года? Налог, возвращённый по вычетам на взносы, придётся вернуть в бюджет с пенями, а вычета на доход не будет. Сохранить льготы можно, только переведя все активы на новый ИИС.
Сколько можно вернуть за год? При ставке 13 % — до 52 000 ₽, если внесено 400 000 ₽ и налог уплачен не меньше этой суммы.
Можно ли снять деньги с ИИС-3 на лечение? Да, если лечение входит в перечень дорогостоящих видов, утверждённый Правительством. Деньги перечисляют медицинской организации, а договор не прекращается.
Застрахован ли ИИС, как банковский вклад? Нет. Для ИИС действует отдельная система: компенсация до 1,4 млн ₽ при банкротстве брокера, если он участвует в системе.